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第三章 让每一步的代价更小2（第3页）

预算工作虽为管理工作起着一定的预测作用，但是预算工作中存在着一些使预算控制失效的危险倾向。这就是我们已经提到的缺点问题。这些缺点是：

缺点之一是预算过繁：由于对较细微的支出也作了琐细的规定，使主管人员管理自己部门所必要的自由都丧失了。所‘以，预算究竟应当细微到什么程度，必须联系授权的程度进行认真的酌定，过分细繁的预算等于使授权名存实亡，会进一步影响各级主管人员的工作积极性。

缺点之二是预算工作中潜在危险是效能低下：预算总少不了有一种因循守旧的倾向，过去能花费的某些费用，可以成为今天预算同样一笔费用的依据；如某个部门曾支出过一笔费用购买材料，这笔费用往往就成了今后预算的基数。此外，主管人员往往根据申请资金会被削减的经验，将申请资金有意识扩大。所以，必须有一种更有效的管理方法来扭转这种倾向，避免预算变成掩盖实事、效率低下的和主管人员的保护伞。

缺点之三是预算目标取代企业目标：在有些情况下，主管人员只顾使自己部门的费用不超过预算规定，在经营管理中缩手缩脚，使企业的效率下降，以致无法实现企业的既定目标。这种目标置换转换通常是由两个方面的原因引起的：①职业部门或作业部门设立的预算标准，没有很好地体现计划的要求，与企业的总目标缺乏更直接、更明确的联系，从而使得这些部门的主管人员只考虑如何做好自己的本职工作。②没有恰当地掌握预算控制的度。例如预算过于琐细，或者规定的规则过于严厉，难以遵守。还可以制定较大吸引力的节约奖励措施，以刺激主管人员尽可能地压缩开支。

为了防止在预算控制过程中出现目标转换的倾向，一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应当掌握预算控制的度，使预算具有一定的自由度。一个公司一旦决定了投资目标，下一步需要解决的问题就是：需要多少现金?在持续不断的经营活动中，何时需要为这些投资筹措资金?为了解决这一问题，必须学会用预测报表进行谋划。

现金流量预测表，是一种分析预期投资和交易对公司现金影响的有效方法。预测报表可以用日、周、月、年或几年为基础来编制。编制现金流量预测表的常见方法是：计算需要筹措的资产、费用和清偿到期债务所需的资金，接着再看公司能从哪几个方面取得资金。一般首先要学会估计公司通过内部经营活动，能产生多少现金，这是依据公司过去的表现和对未来的期望而设计的一种类似收益的方法来实现的。

现在咱们来说明如何设计预测资产负债表的各个项目。

现金与银行存款：依照预期的最小营运需要，确定现金的数额。

应收账款：将过去尚未收回的应收项目占销售额的比例，依据预期的应收账款回收速度的变化进行调整，据此预计应收账款。

存货：根据所需要存货量的预期变化，对过去存货量占销售额的比例进行调整，并根据该比例预计存货。

固定资产净值：谋划这个项目主要是在分析期间该资产数额的基础上加预计的资本性支出，减去将发生的折旧，减去预计要出售的固定资产的账面价值。

其它资产：规划其它资产是在分析期间该资产数额的基础上，加上公司预期增加的其它资产，如取得的专利权发给所属公司的借款等。

总资产：这是所有预计的资产项目的合计数。

应付账款、预计应付账款：是在确定该项目过去占购进存货的百分比后，依照将来在交易中的预期变化对比加以调整后确定的。

应付费用：是对过去该项目占销售额或营运费用的百分比，依据其在将来的交易中的预期变化加以调整之后，以此来规划应付的费用项目。

长期借款：预计这项债务，用分析期间公司的长期借款，减去预计期内到期需偿还的金额，加上在预计期内依照协议要举借的长期借款额。

股本及追加股本：该项计算是分析期间该项的金额，加已决定在预计期内发行的股票的市价，减去在预计期内按规划需支付的重新购回股票的价值。

留存收益：规划留存收益，是用分析期间该项的金额，加上或减去在预测资产负债表中预计的留存收益的增减额。

负债和自有资本小计：这是上述的全部负债和纯资产项目的合计总数。

负债和自有资本合计：这与资产负债表中预计的资产合计数相同。

所需其它资金：这就是预测所需的其它资金，等于负债和纯资产的合计数，减去负债总额和自有资本的小计数，就是公司在预计的各项经济活动中所需筹集的资金。假如该数额为负数，则说明预计公司所产生的资金数；大于其计划投资的数额，这就需要回过头去重新调整投资计划。

预计过程中各项经济活动所需资金，看起来是一个确定的数字，只要通过计算就可以得出来，其实，它是建立在敏感性分析所确定的各种弹性的假设基础上的。预测报表仅是将来可能发生情况的推测；这种推测是建立在种种建设基础之上的，往往是用判断来确定哪些变量最为敏感，然后再编制最好方案情况下的方案和最坏情况下的方案，来测试这些变化的影响。最坏情况，是指在这种情况下，项目不再具有经济上的可行性。如果这种情况有可能变为现实，公司的计划就应重新考虑。最好的项目应是那些即使将来的情况变得比预期更糟糕时仍能有利可图的项目。预算要有一定的灵活性，预算的详细程度和预算控制的严格程序都有一个合理的限度，一旦超出了这个限度，预算控制就会背离其目的走向反面。

建立财务管理的基本制度

在现代市场经济条件下，任何一个企业想顺利进行生产经营活动，提高经济效益，就必须加强其财务管理工作。作为企业管理主要内容之一的财务管理与企业整体生存及其整个营运活动息息相关，存在着固有的内在联系。企业财务制度，就是在国家方针、政策指导下，根据国民经济发展的客观规律和企业资产活动的特点，对企业和资金运动所进行的决策、计划、组织、监督和控制，对企业的财务关系进行协商的一项工作。

财务管理的对象是创业者或经营者必须清楚的，不然的话，建立起的财务制度也只是个摆设。财务管理的对象有两个，一是企业的资金运动，二是财务关系。

企业的资金，无疑是用来开展经营并创造财富的。资金只有在运动中才能增殖，才能创造价值。企业的资金，从货币开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，就是资金的循环。企业的资金周而复始的不间断的循环过程，叫做资金的周转，资金的循环和周转都体现着企业资金运动的形态变化。企业的资金运动过程，可以分为筹集、运用和分配三个阶段。财务关系是指在资金的筹集、使用和分配中。与社会各个方面所形成的相互关系，由于这些经济关系是由企业资金运动所形成的，故称为企业的财务关系，企业的财务关系主要表现在以下几个方面：

其一，企业与国家财政之间的财务关系。

其二，企业与银行之间的财务关系。

其三，企业与其他企业或其他经济组织之间的财务关系。

其四，企业内部的财务关系。

其五，企业同雇工之间的财务关系。

财务管理的内容：财务管理的内容是企业资金运动的具体化，也反映了财务管理对象的主要内容。根据资金运动的规律，一般经营者需要建立健全以下各项财务管理制度。

1．资金筹集的管理制度，即对筹集生产经营所需资金的渠道和方法、筹资风险和进行预测、计划、检验和考核的内容进行管理的制度。

2．资金运用的管理制度，即对固定资产、流动资产、无形资产及其他资产和对外投资进行的管理制度。

3．资金耗量的管理制度，即对成本、费用所进行的预测、计划、决策、控制和考核制度。

4．资金收回的管理制度，即对企业营业收人所进行的管理制度。

5．资金分配的管理制度，即对企业实现的利润和利润分配所进行的管理制度。

6．外汇资金管理制度，即对外汇汇率、外汇风险和外汇收支平衡的管理制度。

7．资产评估与企业清算的管理制度。即对企业的资产进行评估和对破产、解散企业进行的管理制度。